PEE et PERCOL en Portage Salarial : L'Avantage Fiscal Méconnu

Le Plan d'Épargne Entreprise est un dispositif d'épargne collectif régi par les articles L3332-1 et suivants du Code du travail. En tant que salarié porté, vous y avez accès dès lors que votre société de portage le propose.

Le mécanisme est élégant : vous versez une partie de votre rémunération sur le PEE. Ces sommes sont investies dans des fonds (monétaires, obligataires, actions ou mixtes) et sont exonérées d'impôt sur le revenu à l'entrée. Seuls les prélèvements sociaux de 17,2 % s'appliquent à la sortie.

Le plafond de versement est de 25 % de votre rémunération brute annuelle. Les sommes sont bloquées pendant 5 ans, sauf cas de déblocage anticipé : achat de la résidence principale, mariage ou Pacs, naissance du 3e enfant, rupture du contrat de travail, création d'entreprise, etc.

L'abondement de l'employeur (la société de portage) peut compléter vos versements. Cet abondement est exonéré de charges sociales, hors forfait social de 20 %, et d'impôt sur le revenu. C'est un véritable bonus défiscalisé, qui n'a aucun équivalent en SASU.

Le PERCOL fonctionne sur le même principe, avec un horizon différent : les sommes sont bloquées jusqu'à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé (achat de la résidence principale notamment).

L'avantage fiscal est double. Les versements volontaires sont déductibles du revenu imposable, dans la limite de 10 % des revenus professionnels (plafond fixé à 35 194 € en 2025 selon l'article 163 quatervicies du CGI). Pour un consultant en TMI 30 %, chaque euro versé sur le PERCOL économise 30 centimes d'impôt.

Le PERCOL permet de sortir en capital à la retraite, pas seulement en rente, ce qui le rend beaucoup plus flexible que les anciens dispositifs PERCO.

Le cas de Marc, architecte SI, simulation sur 5 ans

Marc est architecte SI en portage salarial depuis 2021, avec un TJM de 600 €. Chaque année, il verse 6 000 € sur son PEE (frais de gestion Premium à 12 %, incluant l'enveloppe d'épargne salariale).

Avec sa TMI à 30 %, il économise 1 800 € d'impôt par an, soit 9 000 € sur 5 ans.

Son PEE au bout de 5 ans : environ 34 500 € (6 000 €/an + rendement moyen de 5 %). Ce capital est disponible (déblocage après 5 ans) et n'a subi que 17,2 % de prélèvements sociaux sur les plus-values.

Pour constituer la même épargne nette en SASU, Marc aurait dû générer environ 48 000 € de CA supplémentaire (après charges, IS, et IR). L'écart est considérable.

Le cas de Fatima, consultante data, optimisation PERCOL pour la retraite

Fatima a 42 ans, consultante data en portage à 550 € de TJM. Elle verse 4 000 € par an sur son PERCOL, déductibles de son revenu imposable.

À sa TMI de 30 %, l'économie d'IR est de 1 200 € par an. Sur 20 ans (jusqu'à ses 62 ans), son PERCOL atteindra environ 145 000 € (versements + rendements composés à 5 %/an).

Ce capital viendra compléter sa pension de retraite. Elle pourra choisir de le recevoir en capital (pour un projet) ou en rente (pour un complément mensuel).

En SASU ou en micro-entreprise, Fatima aurait accès au PER individuel, mais sans l'avantage de l'abondement employeur ni la même souplesse de gestion.

Toutes les sociétés de portage ne proposent pas de PEE/PERCOL. C'est un critère de choix déterminant.

Les sociétés qui offrent ces dispositifs fonctionnent généralement avec un taux de frais de gestion plus élevé (10 à 12 %), qui intègre la gestion de l'enveloppe d'épargne salariale et le forfait social. Ce surcoût est largement compensé par l'économie fiscale : pour un consultant en TMI 30 %, chaque euro « supplémentaire » de frais de gestion utilisé pour l'épargne salariale génère un gain net de 30 centimes.

Vérifiez auprès de votre société de portage les modalités exactes : plafond d'abondement, fonds disponibles, conditions de déblocage, et frais du plan. Si votre société de portage actuelle ne propose pas ces dispositifs, c'est un argument sérieux pour envisager un changement.